Od 1. ledna 2025 nabyla účinnosti novela zákona o DPH, která přináší mimo jiné zásadní změny v oblasti vzniku plátcovství a registrace k DPH.
O této novele jsme informovali již v našich článcích:
Velká novela DPH – co se mění pro developery?
Velká novela DPH - konec časového okna pro rozprodej developerského projektu bez DPH?
Pro podnikatele v oblasti developmentu a nemovitostí jsme k této novele připravili také souhrnného průvodce změn dopadajících na tyto oblasti. Tohoto souhrnného průvodce můžete získat zdarma zde.
Generální finanční ředitelství v lednu tohoto roku vydalo k této novele dvě Informace, což jsou v podstatě výkladová stanoviska Generálního finančního ředitelství, ve kterých jsou shrnuty a blíže vysvětleny nové změny v oblasti DPH.
Níže Vám shrnujeme základní změny v oblasti plátcovství a registrace k DPH dle účinné novely ve světle nových Informací od Generálního finančního ředitelství.
Nová pravidla pro vznik plátcovství DPH
Dosud platilo, že povinnost k registraci vznikala při překročení obratu ve výši 2 000 000 Kč v průběhu 12 po sobě jdoucích měsíců. Nově se obrat sleduje za kalendářní rok, tj. vždy od 1. ledna do 31. prosince.
Další zásadní změnou je úprava vzniku plátcovství v důsledku překročení obratu. Novela zavádí dvě prahové hodnoty obratu:
- 2 000 000 Kč
- 2 536 500 Kč
Důsledky překročení prahových hodnot:
- Překročení částky 2 000 000 Kč – osoba se stává plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku.
Daňový subjekt se však může stát plátcem DPH dobrovolně i dříve, a to dnem následujícím po překročení obratu ve výši 2 000 000 Kč. V takovém případě je nutné oznámit správci daně ve včas podané přihlášce k registraci ozhodnutí být plátcem již následujícím dnem po překročení této hranice obratu.
Pokud takováto přihláška bude podána později než v níže uvedené lhůtě, byť bude obsahovat informaci o záměru stát se plátcem dobrovolně dříve, bude správce daně na tuto přihlášku nahlížet jako by v přihlášce vůbec nebylo sděleno rozhodnutí stát se dobrovolně plátcem dnem následujícím po překročení obratu 2 000 000 Kč. V takovém případě se daná osoba stane plátcem až od 1. 1. následujícího kalendářního roku (pokud nepřekročí i druhou hranici obratu – viz níže).
- Překročení částky 2 536 500 Kč – plátcovství vzniká okamžitě, resp. dnem následujícím po překročení této hodnoty.
Termíny pro podání přihlášky:
- Do 10 pracovních dnů od překročení obratu 2 000 000 Kč nebo 2 536 500 Kč.
- I pokud byla již podána přihláška kvůli překročení hranice obratu 2 000 000 Kč, musí být podána další přihláška, pokud osoba následně překročí hranici 2 536 500 Kč.
Dobrovolná registrace DPH
Dobrovolná registrace osob povinných k dani se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku zůstává možná za stejných podmínek jako do 31. 12. 2024.
Nově je však podmínkou, že žadatel nesmí být tzv. nespolehlivou osobou ve smyslu zákona o DPH. Pokud taková osoba podá přihlášku, řízení bude zastaveno.
Shrnutí hlavních změn:
- Obrat pro plátcovství se sleduje za kalendářní rok.
- Zavádí se dvě prahové hodnoty obratu, a to 2 000 000 Kč a 2 536 500 Kč.
- Překročení 2 000 000 Kč znamená plátcovství od 1. ledna následujícího roku (pokud si osoba nezvolí dřívější registraci).
- Překročení 2 536 500 Kč znamená okamžité plátcovství od následujícího dne po překročení této hranice obratu.
- Lhůta pro registraci je 10 pracovních dnů.
- Podmínkou pro dobrovolnou registraci je, že daňový subjekt nesmí být nespolehlivou osobou ve smyslu zákona o DPH.
Doporučujeme sledovat další případné informace Generálního finančního ředitelství, které mohou být v následujících měsících publikovány k další interpretaci nových pravidel.
Většina změn přijaté novely, které se týkají nemovitostí, bude účinná až od 1. července 2025. V této souvislosti lze tak očekávat, že Generální finanční ředitelství vydá Informaci, která se bude týkat výkladu těchto změn.
Pro podnikatele poskytujeme komplexní právní služby. S naším odborným poradenstvím můžete zajistit, že veškeré právní aspekty vašich podnikatelských aktivit budou správně nastaveny, abyste mohli bezpečně a úspěšně realizovat své podnikatelské projekty. V koordinaci se spolupracujícími daňovými poradci vám můžeme nabídnout také propojení právních služeb s řešením daňových otázek. V případě zájmu o naše služby se na nás neváhejte obrátit.
Pokud byste se chtěli dozvědět více, sledujte náš web, náš Facebook, Instagram či LinkedIn.
